内控要素的文献综述

企业内部控制要素文献综述

1. 内部控制概述

内部控制是企业为了实现其经营目标，维护资产完整性和安全性，确保会计信息质量，以及保障经营方针的贯彻执行而在内部采取的一系列控制措施。这些措施包括组织规划、授权批准、会计系统、内部审计、预算控制、风险评估和控制手段等。

2. 内部控制研究现状

自20世纪80年代以来，内部控制研究成为学术界和企业界的热点。国内外学者对内部控制的概念、框架、建设和评价等方面进行了广泛研究。国际组织和监管机构也发布了关于内部控制的规范和指引，如美国的COSO报告、英国的Turnbull报告和中国企业内部控制基本规范等。

3. 内部控制要素及其框架的发展

内部牵制阶段：最早的概念，基于两个基本设想：防止错误和舞弊行为。

内部控制制度阶段：美国会计师协会（ATA）在1949年首次定义内部控制，分为会计控制和管理控制两个要素。

内部控制结构阶段：1980年代，COSO委员会将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。

内部控制框架阶段：COSO在2004年发布《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），2013年发布新的《内部控制整合框架》，概括出17项总体原则。

风险管理框架阶段：内部控制要素发展为八要素，与风险管理紧密结合。