现行会计准则如何处理所得税递延税项？

在当今的企业财务管理中，所得税递延税项的处理是一个至关重要的环节。现行会计准则对于这一问题的处理方法，不仅关系到企业的财务状况，还可能影响到企业的税收筹划。本文将深入探讨现行会计准则如何处理所得税递延税项，并辅以案例分析，以期为企业提供有益的参考。

一、所得税递延税项概述

所得税递延税项是指企业在一定时期内由于会计核算与税法规定不一致而产生的暂时性差异，导致企业在会计利润与税前利润之间产生差异。这种差异在会计报表中表现为递延所得税资产和递延所得税负债。

二、现行会计准则对所得税递延税项的处理方法

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业在编制财务报表时，应当识别并确认暂时性差异。暂时性差异包括以下几种类型：

三、案例分析

【案例一】：某企业2020年会计利润为1000万元，税前利润为800万元。根据税法规定，该企业适用的所得税税率为25%。在2020年，该企业发生以下暂时性差异：

根据现行会计准则，该企业应确认递延所得税资产和递延所得税负债如下：

在2020年12月31日的资产负债表中，该企业应确认递延所得税资产7.5万元，递延所得税负债12.5万元。

【案例二】：某企业2020年会计利润为1000万元，税前利润为800万元。根据税法规定，该企业适用的所得税税率为25%。在2020年，该企业发生以下暂时性差异：

在2020年12月31日的资产负债表中，该企业应确认递延所得税资产和递延所得税负债如下：

由于该企业在未来期间预计无法产生足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产和转回递延所得税负债，因此应计提递延所得税资产的减值准备和递延所得税负债的减值准备。

四、总结

现行会计准则对所得税递延税项的处理方法，有助于企业真实、公允地反映其财务状况和经营成果。企业在进行财务报表编制时，应严格按照会计准则的要求，正确处理所得税递延税项，以确保财务报表的真实性和可靠性。